Skattskyldig i Sverige eller Spanien? – 183 dagar

Många svenskar som bor delar av året i Spanien undrar vart de egentligen ska betala skatt. Räcker det att räkna dagar? Vad händer om man har kvar en bostad i Sverige? Och vad innebär det att Sverige och Spanien kan ha olika uppfattning? Frågorna är viktiga eftersom fel bedömning kan leda till dubbel beskattning eller krav i efterhand. Här går vi igenom grunderna enligt Skatteverket, och hur den spanska regeln om 183 dagar fungerar, så att du vet vilka frågor du ska ställa.

Det här är allmän information, inte skatterådgivning. Din situation kan ha detaljer som ändrar bedömningen, och därför bör du kontrollera med Skatteverket, Agencia Tributaria eller en kvalificerad rådgivare.

Två länder, två uppsättningar regler

Varje land bestämmer själv vem som är skattskyldig där. Sverige och Spanien har ett skatteavtal som hjälper till att avgöra vilket land som får beskatta vilka inkomster när en person räknas som bosatt i båda länderna. Men avtalet ersätter inte de inhemska reglerna. Först måste du alltså veta hur både Sverige och Spanien ser på din situation.

Så bedömer Skatteverket

Enligt Skatteverket är du obegränsat skattskyldig i Sverige om du är bosatt eller stadigvarande vistas här. Obegränsad skattskyldighet betyder att du ska betala skatt i Sverige på inkomster från hela världen. Du kan också vara obegränsat skattskyldig om du tidigare har bott här och fortfarande har så kallad väsentlig anknytning till Sverige, även om du har flyttat.

Vid bedömningen av väsentlig anknytning tar Skatteverket hänsyn till om du bland annat:

• är svensk medborgare
• inte är varaktigt bosatt på en viss utländsk ort
• vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl
• har en bostad i Sverige som är inrättad för att användas hela året
• har din familj kvar i Sverige
• bedriver näringsverksamhet i Sverige
• har tillgångar som ger ett väsentligt inflytande i näringsverksamhet i Sverige
• äger fastighet i Sverige

Skatteverket väger samman alla omständigheter. Du kan enligt myndigheten anses ha väsentlig anknytning även om bara en av punkterna stämmer in på dig.

Femårsregeln för svenska medborgare

Det finns en särskild regel som många missar. Om du flyttar från Sverige och är svensk medborgare, eller har bott här minst tio år, är det du själv som ska visa att du inte längre har väsentlig anknytning till Sverige. Det gäller under fem år från den dag du reste. Att flytta till Spanien och anmäla det till Skatteverket räcker alltså inte alltid för att Sverige ska acceptera att du är skattemässigt utflyttad. Särskilt om du behåller bostad, familj eller företag i Sverige kan du fortsätta vara skattskyldig här.

Så ser Spanien på saken

Den spanska huvudregeln finns i inkomstskattelagen (Ley del IRPF, artikel 9). Skatteverkets sammanfattning är att en person som vistas i Spanien mer än 183 dagar under ett kalenderår är obegränsat skattskyldig i Spanien, oavsett om vistelsen är sammanhängande eller inte. Som huvudregel räknas även tillfällig frånvaro som vistelse i Spanien. Du kan alltså inte dra av en kort resa hem till Sverige från dagräkningen utan vidare.

Dessutom blir en person obegränsat skattskyldig i Spanien om hens huvudsakliga centrum för affärs- eller yrkesverksamhet eller ekonomiska intressen finns i Spanien. Det betyder att dagantalet inte är hela sanningen. Även med färre än 183 dagar kan du enligt de spanska reglerna bli skattskyldig om till exempel ditt arbete eller dina investeringar är baserade där. Behöver du få besked för din egen del ska du vända dig till Agencia Tributaria.

Vad händer om båda länderna anser dig skattskyldig?

Det kan hända att både Sverige och Spanien anser att du är obegränsat skattskyldig. Då är det skatteavtalet som avgör var du har din hemvist. Normalt prövar avtalet i en turordning, men det svensk-spanska avtalet har en särskild regel. För svenska medborgare som flyttar till Spanien, har väsentlig anknytning till Sverige och samtidigt är obegränsat skattskyldiga i Spanien, ska hemvistet under tre år efter utflyttningen avgöras genom en överenskommelse mellan ländernas behöriga myndigheter. Så står det i artikel IV punkt 3 i avtalet.

Skatteverket uppger i sitt ställningstagande att hemvistet enligt förarbetena bara i undantagsfall ska anses ha flyttat till Spanien under dessa tre år. Efter treårsperioden gäller i stället den vanliga turordningen i avtalet, där bland annat var du har din permanenta bostad och var dina personliga och ekonomiska band är starkast avgör.

183-dagarsregeln i skatteavtalet är något annat

Ett vanligt missförstånd är att 183 dagar skulle vara en universell gräns som gör att man inte kan vara skattskyldig i ett land. Det är fel. I skatteavtalet förekommer 183 dagar som villkor för när ett land får beskatta vissa inkomster från arbete eller fritt yrke, till exempel om du vistas i landet mer än 183 dagar under beskattningsåret. Det är alltså en regel för rätten att beskatta särskilda inkomster, inte för frågan om du är bosatt. De två saker som kallas 183 dagar får därför inte blandas ihop med den spanska bosättningsregeln om 183 dagar per kalenderår.

Vilka konsekvenser får det för dig?

Konsekvenserna beror på vilket scenario du befinner dig i:

• Du bor större delen av året i Spanien men har kvar bostad, familj eller företag i Sverige. Du kan bli ansedd som skattskyldig i båda länderna. Skatteavtalet och eventuell myndighetsöverenskommelse avgör var du har din hemvist.
• Du är pensionär med svensk pension. Vilken stat som får beskatta pensionen beror på avtalets regler och på din hemvist. Det varierar mellan olika typer av pension, så kontrollera din egen pensionsform.
• Du vistas i Spanien bara delar av året. Då är det särskilt viktigt att hålla koll på dagarna per kalenderår och på var din huvudsakliga bas finns.
• Du äger bostad i Spanien men bor i Sverige. Då är du normalt inte bosatt i Spanien, men ägandet kan ändå medföra skatter och deklarationsskyldighet där.

Praktiska råd för att hålla ordning

• För en enkel kalender över dina dagar i respektive land, med flyg- och färjebiljetter som underlag.
• Spara dokument som visar var du bor och var dina intressen finns, till exempel hyresavtal, elräkningar, intyg om arbete.
• Kontrollera din folkbokföring och anmäl flytt enligt Skatteverkets rutiner om du verkligen flyttar. Skatteverket har egen information för personer som flyttat från Sverige.
• Lämna korrekta uppgifter i deklarationen i båda länderna. Fråga vid behov Skatteverket respektive Agencia Tributaria.
• Rådfråga en skatterådgivare med erfarenhet av Spanien och Sverige om din situation är komplicerad.

Fördjupning i forumet

Skattefrågor väcker alltid många frågor på Spanienforum. Läs till exempel skatteavtalet mellan Sverige och Spanien, skriven i Sverige eller Spanien, skillnaden mellan mantalsskriven och skattepliktig, tråden om att avskriva sig i Sverige vid utlandsflytt och deklarera i Spanien. Tänk på att regler ändras och att enskilda forumsvar inte är skatterådgivning. Se även vår guide till padrón och residencia och artikeln om NIE-nummer, som ofta behövs för spanska skatteärenden. Frågor kan du ställa i forumet om att leva och bo i Spanien.

Sammanfattning

Sverige och Spanien bedömer var du är skattskyldig enligt var sina regler. I Sverige spelar bosättning, stadigvarande vistelse och väsentlig anknytning in, och för svenska medborgare gäller en femårsregel där du själv ska visa att banden är brutna. I Spanien är gränsen mer än 183 dagar per kalenderår eller att ditt huvudsakliga centrum för ekonomiska intressen finns där. När båda länderna anser dig bosatt avgör skatteavtalet, och under de tre första åren efter utflyttning gäller en särskild myndighetsöverenskommelse. Gör bedömningen i god tid och be om besked från myndigheterna.